矿产资源税(矿产资源税明细表)

时间：2023-04-22 浏览：42 分类：网络

我国第一代资源税制

我国第一代资源税准则始于 1984 年 10 月 1 日正式施行的《中华人民共和国资源税法令( 草案) 》，该法令征收目标为单位和个人，征收规模为煤炭、原油、天然气、金属矿产品及其他非金属矿产品，选用从价计征方法，对煤炭、原油、天然气的出售赢利率施行累进税率。

当应税资源产品出售赢利率小于等于 12% 时，不征收资源税，征收目标免费挖掘; 当应税资源产品出售赢利率在12% ～ 20% 时，税率随出售赢利率每添加 1% 而添加 0.5% ，故税率在0.5% ～ 4% 之间; 当应税资源产品出售赢利率在 20% ～ 25% 时，税率随出售赢利率每添加 1% 而添加0.6% ，故税率在 4% ～ 7% ; 当应税资源产品出售赢利率大于 25% 时，税率随出售赢利率每添加 1% 而添加0.7% ，此阶段税率在 7% 以上，见表 1。

别的，关于国家鼓舞的小煤矿，各省份可施行减税减负方针，减税额度可达 50% 。累进税率表现出了对不同禀赋的资源征收不同水平税率的合理性，调理了各挖掘企业间的级差收益，缓解了企业间的利益分配问题，也维护了国家的权益，但一起也存在征收规模窄、没 有 做 到 应 征 尽 征 的问题。

我国第二代资源税制

学界普遍认为《中华人民共和国资源税暂行法令》为我国第二代资源税制。该法令于 1994 年 1 月 1 日起正式施行，一起废止 1984 年《中华人民共和国资源税法令( 草案) 》。

该法令的征收规模扩展为原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、固体盐、液体盐。计征方法为以出售或许自用数量征收资源税，不同资源税种、挖掘不同禀赋的单位或个人，详细征收税额不同。

对原油征收资源税为 8 ～ 24 元 /吨，其 中，禀 赋 条件最好的大庆石油管理局最高，为 24 元 /吨，其他均为8 元 /吨; 对天然气征收资源税为 2 ～ 15 元 /千立方米，四川石油管理局最高为 15 元 /千立方米，大庆石油管理局次之，为 12 元 /千 立 方 米;

对 煤 炭 征 收 资 源 税 为0.3 ～2.4元 /吨，大同矿务局最高，为2.4元 /吨，潞安矿务局、晋城矿务局为 2 元 /吨;

对其他非金属矿原矿征收资源 税 为0.5～ 10 元 /吨 或 者 立 方 米 或 克 拉，其间，宝石、宝石级金刚钻最高; 对黑色金属矿原矿征收资源税为 2 ～ 25 元 /吨，入炉露天矿( 要点矿山) 最高，为 25 元 /吨，锰矿石最低，为 2 元 /吨;

对有色金属矿原矿征收资源税为 0.4 ～ 12 元 /吨，二等镍矿石最高，为12 元 /吨，三等镍矿石第二，为 11 元 /吨，四 等 镍 矿 石10 元 /吨，五等镍矿石 9 元 /吨; 对盐征收资源税为 3 ～25 元 /吨，北方海盐最高，为 25 元 /吨，南边海盐、井矿盐、湖盐为 12 元 /吨，液体盐为 3 元 /吨，见表 2。

资源税试点从价计征

2010 年 6 月 1 日施行的《新疆原油天然气资源税变革若干问题的规则》从头拉开了资源税从价计征的前奏，党中央国务院首要选定新疆作为试点，进行资源税从价计征变革。征收目标针对在新疆挖掘原油和天然气的单位或个人，征收规模仅限原油、天然气，依照 5%税率对出售额采纳从价计征。

一起，该规则对减免也做了详细规则。同年12 月1 日，资源税从价计征在西部12省区推行，试点规模扩展。湖北省依照《湖北省人民政府办公厅关于在全省施行磷 矿 石 资 源 税 从 价 计征变革的告诉》( 鄂 政 办 函〔2012〕130 号) 要求，自 2013 年 1 月 1 日起开端施行磷矿石资源税从价计征变革作业，税率为 10% ，先在湖北省宜昌市夷陵区试行。

与此一起，撤销磷矿石的价格调理基金和其他政府性基金项目。这是全国第二项资源税变革试点，现已取得了必定的作用，经过将资源税收收入和磷矿石价格挂钩，即便在磷矿石资源价格上涨或许通货膨胀时期，也能使政府共享资源税收益，添加了湖北的税收收入和财政收入，也能够平衡挖掘高档次、中低档次磷矿石资源企业间的赢利，促进企业进行技术革新，有利于节省资源，维护代际公正，维护当地生态环境。

在解读党的十八大陈述时，提出了要进一步推动资源税变革，除赶快推动煤炭资源税从价变革，并恰当进步税负水平外，未来还将当令把水资源归入纳税规模。

其实在 2012 年末，煤炭资源税从价计征变革方案就已上报国务院，2013 年 11 月 27 日，我国煤炭工业协会正式发布国务院办公厅下发的《关于促进煤炭行业平稳运转的定见》提出，坚决遏止煤炭产值无序增加、实在减轻煤炭企业税费担负、营建煤炭企业杰出开展环境等五方面定见。2014 年 12 月 1 日，煤炭资源税从价计征变革全面施行。

资源税全面施行从价计征

本着清费立税、合理担负、适度分权、按部就班的准则，《关于全面推动资源税变革的告诉》( 财税〔2016〕53号) 于 2016 年 7 月 1 日起正式施行，标志着我国资源税施行全面从价计征。征收规模为: 《资源税税目税率起伏表》中 21 种罗列称号的资源品目和未罗列称号的其他金属矿。

已施行从价计征的 6 个资源税目不变，其他金属矿、非金属矿、海盐依照新告诉履行，见表 3。别的，未罗列称号的矿产资源税率不超越 20% 。一起不再征收矿产资源补偿费和价格调理基金。

随后，各省份相继出台相关告诉施行资源税从价计征，并根据实际情况确认各资源税目税率。例如，2016年 7 月14日，新疆维吾尔自治区财政厅与地税局联合发布《关于确认我区资源税变革适用税率和换算比选矿比的告诉》( 新财法税〔2016〕24 号) ，共发布 55 个资源税变革税目，其间 15 个资源税税目税率由财政部和国家税务总局核准，40 个由自治区人民政府批阅确认。

加上之前施行从价计征的原油、天然气、煤炭 3 个税目，合计58 个。

《关于全面推动资源税变革的告诉》( 财税〔2016〕53号) 的出台，很大程度上处理了之前我国资源税定位不明确、计税根据不合理、资源税纳税规模偏窄、资源税率偏低，资源税与其他税费存在重复征收现象等问题。但各地在拟定与施行相应方针过程中仍呈现了许多问题，这是后续咱们应侧重重视的问题。

参阅文献

［1］张旭光． 关于我国资源税变革的考虑［J］． 河北企业，2019( 03) : 80－81．

［2］熊复兴． 我国资源税变革主张［J］． 经济研讨参阅，2018( 24) : 26－27．

［3］张平胜． 我国资源税变革前后比照研讨［D］． 我国地质大学( 北京) ，2012．

［4］冯振． 资源税费准则系统优化的考虑［D］． 云南财经大学，2012．

［5］袁怀雨，刘保顺，李克庆． 变革矿产资源税费准则［J］．我国国土资源经济，2012( 07) : 20－22．

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